Reverse Charge: Wie funktioniert Reverse Charge?

Reverse Charge (oder Reverse Charge) ist ein Mechanismus, der es im Falle des Verkaufs von Waren oder Dienstleistungen ermöglicht, die Mehrwertsteuerpflicht nicht auf den Verkäufer oder Anbieter, sondern auf den Empfänger zu übertragen, der eine steuerpflichtige Person ist.

Vereinfacht gesagt verlagert die Umsatzsteuerumkehr die Anwendung der Steuer vom Verkäufer auf den Käufer.
 
Beim Reverse Charge müssen der Warenlieferant oder der Dienstleister keine Umsatzsteuer auf der Rechnung ausweisen.

Dieser Mechanismus wird vom Gesetzgeber genutzt, um Ausweichphänomene zu bekämpfen . Tatsächlich wurde es geschaffen, um bestimmte Sektoren, die als von Steuerhinterziehung bedroht gelten, vor Mehrwertsteuerbetrug zu schützen.

Das Reverse-Charge-Umsatzsteuerregime wird in verschiedenen wirtschaftlichen Aktivitäten angewandt: vom Baugewerbe mit Reverse-Charge im Bausektor und bei Unteraufträgen über Gebäudereinigungsdienste, Anlageninstallationstätigkeiten, Verkauf von Gebäuden bis hin zum Verkauf von Mobiltelefonen und PCs.

Reverse-Charge: Was ist das?

Beim Reverse-Charge-Verfahren ist der Zahler der Mehrwertsteuer der Kunde und nicht die Person, die die Rechnung ausgestellt hat. Beide müssen umsatzsteuerpflichtig sein . Es wird durch das Präsidialdekret Nr. 633/1972, Art.-Nr. 17 Absätze 5, 6 und 7 .

Das Reverse Charge oder "Reverse Charge" ermöglicht es Ihnen, die Mehrwertsteuer so anzuwenden, dass möglichen betrügerischen Mechanismen kein Raum gegeben wird.

Normalerweise erhebt der Warenlieferant oder Dienstleister die Steuer auf der Rechnung und stellt sie dem Empfänger in Rechnung und zahlt dann den Betrag an den Staat. Wird die Steuer nicht gezahlt, liegt der Tatbestand der Steuerhinterziehung vor.

Der Reverse-Charge-Mechanismus verhindert diese Situation – lesen Sie weiter, um zu erfahren, wie er funktioniert.

Reverse-Charge-Umsatzsteuer und elektronische Rechnung

Es gibt zwei mögliche Situationen:

• externes Reverse Charge für Transaktionen zum Kauf von Waren von Unternehmern, die in Intra-EU- oder Nicht-EU-Ländern ansässig sind. Es identifiziert somit Transaktionen, die innerhalb der Gemeinschaft zwischen dem in Italien „ansässigen“ Mehrwertsteuerpflichtigen und einem anderen Mehrwertsteuerpflichtigen in einem anderen Land durchgeführt werden;
• Internal Reverse Charge hingegen betrifft Käufe von in Italien ansässigen Mehrwertsteuerpflichtigen, für die die in den Artikeln 17 und 74 des Mehrwertsteuerdekrets vorgesehenen besonderen Steuerbefreiungsvorschriften gelten. Es gilt für bestimmte Arten von Dienstleistungen, die in Art. 17 des Präsidialerlasses Nr. 633/1972 (z. B. Unterauftragsvergabe im Baugewerbe). Die DL-n. 119/2018 verlängerte es bis zum 30. Juni 2022 für bestimmte Arten von Transaktionen wie den Verkauf von Mobiltelefonen, Spielkonsolen, Tablets und Laptops;

Reverse Charge zur Bekämpfung der illegalen Arbeitsvermittlung

Der Steuererlass von 2020 sieht die Ausweitung des Reverse-Charge-Mechanismus auf die Erbringung von Dienstleistungen vor, die im Rahmen von Beschaffungs- oder Unterauftragsverträgen ausgeführt werden und durch den überwiegenden Einsatz von Arbeitskräften in den Räumlichkeiten des Unternehmens des Kunden und durch die Verwendung von Investitionsgütern des letzteren gekennzeichnet sind . . .

Reverse Charge: Wie funktioniert das?

Der Betrieb umfasst drei Schritte:

1. Der Verkäufer/Anbieter, der Mehrwertsteuerpflichtiger ist, stellt eine reguläre Rechnung ohne Ausweis der Mehrwertsteuer aus;
2. Stattdessen fährt die steuerpflichtige Person des Erwerbers / Kunden mit der Integration der erhaltenen Rechnung fort und meldet den Mehrwertsteuersatz;
3. Abschließend erfasst der Erwerber / Kunde das Dokument mit Mehrwertsteuer sowohl im Umsatzsteuerregister als auch im Umsatzsteuerregister.

Beleg, der für das Reverse Charge steuerlich relevant ist

Beim Reverse Charge liegt die Verpflichtung zur Ausstellung des Dokuments ohne Berechnung der Mehrwertsteuer in der Verantwortung des Übertragenden oder Anbieters, dh der Person, die den Vorgang durchführt.

Reverse-Charge-Beispiel für die Umsatzsteuer

Angenommen ein gekauftes Gut im Wert von 1.000 €, mit Mehrwertsteuer von 100 € (10 % Satz). Der Erwerber weist eine Soll-Umsatzsteuer und eine Haben-Umsatzsteuer von jeweils 100 € aus.

Wenn der Erwerber das Produkt verkauft, gehen wir davon aus, dass es zum doppelten Preis verkauft wurde, es gibt keine Mehrwertsteuergutschrift. Mit der Folge, dass die zugehörige Verkaufsrechnung des Vermögenswerts eine zu zahlende Umsatzsteuer in Höhe von 200 € ausweist.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige unter einer gewissen Beschränkung des Steuerabzugs leidet, würde die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für den Erwerber offensichtlich keinen vollständigen Schuldenerlass gegenüber den Steuerbehörden anerkennen. Gleichwohl verpflichtet es zur Zahlung des nichtabzugsfähigen Umsatzsteueranteils

Reverse Charge 2022: Was ändert sich?

Am 8. Juni 2022 wurde im Amtsblatt der Europäischen Union die Richtlinie 2022/890 veröffentlicht, die eine Verlängerung des Reverse-Charge-Regimes zur Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs bis zum 31. Dezember 2026 vorsieht.

Ich möchte darauf hinweisen, dass sich die Geschäfte, für die die Anwendung des Reverse Charge vorgesehen ist, nicht geändert haben.

Schlussfolgerungen zum Building Reverse Charge 2022

Die Umsatzsteuer-Reverse-Charge (oder Reverse-Charge) wird in Community-Börsen angewendet, um Karussellbetrug zu vermeiden.

In Italien ist die Umsatzsteuerumkehr oder Reverse Charge im Bausektor weit verbreitet. Das Reverse Charge der Gebäudeumsatzsteuer stellt jedoch nur einen der Anwendungsbereiche dar.

Der Anwendungsbereich des Umsatzsteuer-Reverse-Charge wurde in den letzten Jahren sukzessive erweitert. Jüngstes Beispiel ist die Ausweitung des Mehrwertsteuer-Reverse-Charge auf Laptops, Tablets und Spielekonsolen.